Premi\u00e8re \u00e9tape : le num\u00e9rateur<\/strong><\/p>\n Commen\u00e7ons par calculer pr\u00e9cis\u00e9ment les co\u00fbts li\u00e9s au BDE. S\u2019il n\u2019existe pas de terme consacr\u00e9 en fran\u00e7ais, on pourrait cependant parler de \u00ab co\u00fbts li\u00e9s aux d\u00e9fauts de paiement \u00bb. Ces co\u00fbts comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n 1. La modification du poste \u00ab r\u00e9duction de valeur act\u00e9e \u00bb dans le bilan, qui se retrouve en Belgique sur le compte 409. D\u2019un point de vue op\u00e9rationnel, on parle de provision pour d\u00e9biteurs douteux.\u00a0 \u00a0Les ajouts et retraits \u00e0 cette provision se font sur le compte de r\u00e9sultats via le compte 634.Vous d\u00e9terminez ce co\u00fbt pour chaque facture individuelle ou groupe de factures similaires. Vous additionnez ensuite ces co\u00fbts par mois sur la base de la date de facturation.\u00a0 Vous obtenez ainsi, par mois de facturation, un aper\u00e7u clair des frais que vous \u00eates encore susceptible d\u2019encourir.<\/p>\n 2. La \u00ab moins-value sur r\u00e9alisation de cr\u00e9ances commerciales \u00bb sur le compte 642. On inscrit ici les montants li\u00e9s \u00e0 la suspension du paiement d\u2019une cr\u00e9ance (p.ex. : apr\u00e8s une faillite ou une vente de cr\u00e9ances).\u00a0 Par le biais de la comptabilit\u00e9, vous \u00e9tablissez un lien avec la facture initiale et la date de facturation correspondante.\u00a0 Vous obtenez ainsi \u00e0 nouveau un aper\u00e7u de la p\u00e9riode de facturation correspondant \u00e0 cette r\u00e9\u00e9valuation. Vient ensuite le d\u00e9nominateur<\/strong><\/p>\n En soi, un montant nominal ne dit pas grand-chose.\u00a0 Les effets saisonniers, une augmentation ou une r\u00e9duction soudaine des montants factur\u00e9s en raison de changements des prix ou des volumes influencent significativement le montant nominal des factures impay\u00e9es. Pour obtenir le ratio BDE, \u00e9tablissez le rapport entre le co\u00fbt nominal des impay\u00e9s et le montant total HTVA factur\u00e9 par mois.\u00a0 Soyons bien clairs : cela signifie donc que pour chaque mois comptabilis\u00e9, vous r\u00e9pertoriez vos pertes relatives aux factures du mois en question et la provision dont vous pensez avoir besoin pour couvrir les pertes attendues.<\/p>\n Pour ce faire, mieux vaut utiliser le chiffre d\u2019affaires factur\u00e9. Les co\u00fbts des impay\u00e9s proviennent des services ou produits fournis que vous avez couch\u00e9s sur papier, et non des revenus de l\u2019entreprise qui n\u2019ont pas encore \u00e9t\u00e9 factur\u00e9s au client.\u00a0 Dans de nombreux secteurs, on constate \u00e0 diff\u00e9rentes p\u00e9riodes de rapport une diff\u00e9rence marqu\u00e9e entre le montant factur\u00e9 et les produits d\u2019exploitation reconnus comme tels. Mieux vaut ne pas int\u00e9grer \u00e0 votre ratio BDE les services ou biens pour lesquels les clients n\u2019ont pas encore re\u00e7u de document (\u00e9lectronique ou non). Les retards r\u00e9els de facturation doivent naturellement \u00eatre suivis \u00e0 l\u2019aide de KPI distincts. \u00c9tant donn\u00e9 que la TVA factur\u00e9e peut \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9e en cas de non-paiement, elle ne constitue pas un co\u00fbt. Veillez donc \u00e0 prendre en compte le chiffre d\u2019affaires factur\u00e9 HTVA.<\/p>\n Faites-en un KPI<\/strong><\/p>\n Vous avez maintenant calcul\u00e9 un ratio. Mais comment l\u2019utiliser ?\u00a0 \u00a0Les credit managers savent qu\u2019il faut attendre 3 \u00e0 6 mois apr\u00e8s la date de facturation pour obtenir un aper\u00e7u stable de ce qui pose effectivement probl\u00e8me ou ne sera pas pay\u00e9.\u00a0 \u00a0On obtient par exemple un bon KPI en prenant la moyenne des ratios BDE sur une p\u00e9riode de 6 mois pertinents. Si vous obtenez un aper\u00e7u stable des mauvais payeurs d\u00e8s le troisi\u00e8me mois, vous pouvez par exemple faire la moyenne des mois M-3 \u00e0 M-8 (en supposant que M correspond au mois actuel).<\/p>\n Avantages clairs<\/strong><\/p>\n Ce KPI permet de cr\u00e9er un lien clair entre le co\u00fbt nominal des d\u00e9fauts de paiement et l\u2019\u00e9volution du chiffre d\u2019affaires.\u00a0 \u00a0Si le chiffre d\u2019affaires augmente en raison d\u2019une hausse du volume ou du prix du produit final, le risque nominal encouru par l\u2019entreprise augmente \u00e9galement. Et vice versa. Si les prix chutent (p.ex. : le prix de l\u2019essence ces derni\u00e8res ann\u00e9es), pour un m\u00eame volume, le co\u00fbt nominal de vos impay\u00e9s chutera lui aussi. Passons maintenant aux choses s\u00e9rieuses<\/strong><\/p>\n Vous n\u2019obtiendrez une v\u00e9ritable vue d\u2019ensemble qu\u2019en suivant ce chiffre chaque mois pour contr\u00f4ler l\u2019\u00e9volution des diff\u00e9rents points. En appliquant des filtres \u00e0 diff\u00e9rentes dimensions li\u00e9es aux clients, vous pourrez identifier les principaux co\u00fbts en mati\u00e8re de d\u00e9faut de paiement. Vous pourrez ainsi comparer plusieurs r\u00e9gions, entit\u00e9s commerciales, canaux de vente, segments de vente, etc.<\/p>\n Aucune garantie \u00e0 100%<\/strong><\/p>\n Cette approche repose toutefois sur une supposition majeure.\u00a0 La facturation mensuelle et les moins-values enregistr\u00e9es doivent \u00eatre d\u00e9termin\u00e9es de mani\u00e8re objective et minutieuse.\u00a0 Quant \u00e0 l\u2019autre composante du calcul, la provision pour d\u00e9biteurs douteux, elle implique toujours une part de hasard.\u00a0 \u00a0Elle est \u00e9valu\u00e9e sur la base d\u2019une m\u00e9thode (voir cadre), mais vous ne conna\u00eetrez r\u00e9ellement les pertes li\u00e9es aux impay\u00e9s d\u2019un certain mois pass\u00e9 que lorsque toutes les factures de cette p\u00e9riode auront \u00e9t\u00e9 r\u00e9gl\u00e9es. Le chiffre sera alors \u00e9tabli de mani\u00e8re objective et non discutable, mais avant cela, il ne s\u2019agit que d\u2019une estimation. Les co\u00fbts exacts des impay\u00e9s d\u2019une p\u00e9riode d\u00e9termin\u00e9e ne peuvent donc \u00eatre connus avec certitude tant que toutes les factures n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 r\u00e9gl\u00e9es.<\/p>\n M\u00e9thodes les plus courantes<\/strong><\/p>\n Les deux m\u00e9thodes les plus souvent utilis\u00e9es pour le calcul de la provision pour d\u00e9biteurs douteux sont les suivantes :<\/p>\n M\u00e9thode 1 : % des ventes<\/em><\/p>\n Cette m\u00e9thode consiste \u00e0 d\u00e9terminer la provision pour d\u00e9biteurs douteux en pr\u00e9voyant un % fixe des ventes \u00e0 titre de co\u00fbt. Un nouveau montant est ajout\u00e9 \u00e0 chaque p\u00e9riode et, au fil du temps, les co\u00fbts r\u00e9els des impay\u00e9s sont int\u00e9gr\u00e9s. Principal inconv\u00e9nient de cette m\u00e9thode : le pourcentage utilis\u00e9 est difficile \u00e0 d\u00e9terminer et la corr\u00e9lation avec les processus de recouvrement en cours est faible.<\/p>\n M\u00e9thode 2 : % du retard<\/em><\/p>\n Cette m\u00e9thode consiste \u00e0 calculer la provision totale n\u00e9cessaire pour chaque p\u00e9riode sur la base du retard de paiement, et \u00e0 la comparer au montant de la p\u00e9riode pr\u00e9c\u00e9dente. La diff\u00e9rence est ajout\u00e9e ou d\u00e9duite du compte de r\u00e9sultats.\u00a0 Cette m\u00e9thode permet d\u2019attribuer un pourcentage diff\u00e9rent de non-r\u00e9cup\u00e9ration attendue pour chaque p\u00e9riode d\u2019\u00e9ch\u00e9ance (non \u00e9chue, 1 \u00e0 30 jours …). On part ici du principe que plus une facture est ancienne, plus il est probable qu\u2019elle demeure impay\u00e9e, et qu\u2019il vaut donc mieux miser sur un faible taux de r\u00e9cup\u00e9ration. Si l\u2019on utilise cette m\u00e9thode, il est important de d\u00e9duire la TVA des cr\u00e9ances en cours, pour \u00e9viter une mauvaise comparaison entre le num\u00e9rateur et le d\u00e9nominateur. Cela peut parfois rendre les choses un peu plus complexes,\u00a0 surtout si l\u2019on applique diff\u00e9rents pourcentages.<\/p>\n Les deux m\u00e9thodes doivent ensuite \u00eatre affin\u00e9es en appliquant diff\u00e9rents pourcentages aux segments de clients (B2B, B2C, \u00c9tat, \u2026) ou \u00e0 la situation dans laquelle se trouve le client (plan de paiement en cours, faillite, etc.).<\/p>\n Complexit\u00e9 suppl\u00e9mentaire<\/strong><\/p>\n On oublie souvent de d\u00e9duire la garantie ou la caution du risque en cours. Un client qui a vers\u00e9 une caution \u00e9quivalant \u00e0 trois mois d\u2019achat de biens ou de services ne doit pas \u00eatre pris en consid\u00e9ration. M\u00eame si le client paie avec 60 jours de retard, le risque est nul tant que le montant de la caution exc\u00e8de celui des cr\u00e9ances en cours. Il est \u00e9vident que c\u2019est \u00e9galement valable dans le cas d\u2019une assurance-cr\u00e9dit.<\/p>\n Conclusion<\/strong><\/p>\n Le \u00ab Bad Debt Expense \u00bb \u00e9tant un facteur important de la rentabilit\u00e9 d\u2019une organisation, d\u2019un segment ou d\u2019un produit, il est essentiel de bien l\u2019\u00e9valuer.\u00a0 Utiliser des techniques et mod\u00e8les statistiques permet de se rapprocher au maximum de la v\u00e9rit\u00e9.\u00a0 Il ne s\u2019agit cependant \u00e0 chaque fois que d\u2019une estimation, le BDE r\u00e9el n\u2019est connu que lorsque toutes les factures ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9gl\u00e9es.\u00a0 D\u2019o\u00f9 l\u2019importance d\u2019\u00e9ch\u00e9ances courtes dans le processus de recouvrement de bout en bout.\u00a0 Plus le d\u00e9lai est court, plus les informations \u2013 et donc les d\u00e9cisions prises en fonction de celles-ci \u2013 seront correctes.<\/p>\n Steven Penne<\/strong><\/em><\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Le credit manager doit veiller \u00e0 maintenir sous contr\u00f4le les co\u00fbts li\u00e9s aux mauvaises cr\u00e9ances. 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\nAdditionnez les montants obtenus pour obtenir le co\u00fbt total des impay\u00e9s par mois.<\/p>\n
\nToute modification du profil de risque de vos clients sera \u00e9galement visible. Si vous vendez davantage \u00e0 l\u2019\u00c9tat \u2013 en principe avec des risques limit\u00e9s, cela se traduira par une r\u00e9duction de votre KPI parce que la part de ventes sans risques baisse \u00e9galement.
\nUne am\u00e9lioration des processus de recouvrement sera elle aussi directement visible dans le KPI.\u00a0 On retrouve cet effet dans l\u2019\u00e9volution dans le temps du ratio BDE d\u2019un mois sp\u00e9cifique. Si ce mois entre dans la p\u00e9riode de mesure, cela sera directement visible dans votre KPI.<\/p>\n![\"\"](\"https:\/\/acc.creditexpo.be\/\/wp-content\/uploads\/2017\/03\/Steven-Penne.jpg\")
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\nSource: www.workincapital.be<\/a><\/p>\n